模拟练习题

答案及解析：

一、单项选择题

1.B

[解析]应纳所得税额=（32—30）×18％=0.36（万元）。

[提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％。应纳所得税额=（32—30）

×25％=0.5（万元）

[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税税率”知识点。

2.C

[解析]业务招待费限额=6000×0.3％+3=21（万元）。

[提示]按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除.，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

[点评]本题主要考核第1章第1部分“业务招待费”知识点。

3.D

[解析]企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征，或者免征所得税。

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第1部分“减免税优惠”知识点。

4.B

[解析]当年安置待业人员比例=30÷80=37,5％。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。当年新安置分流人员比例的计算公式为：当年新安置分流人员比例=当年新安置分流人员人数÷企业原从业人员总数×100％

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第1部分“减免税优惠”知识点。涉及对具体税收优惠的运

用，较为灵活。

5.A

[解析]（500—20—300—10—40—120）×27％=10×27％=2.7（万元）。

[提示]清算所得可适用低税率。按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，.只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。应纳所得税=（500-20-300-10-40-120）×25％=2.5（万元）。

[点评]本题主要考核第1章第1部分“清算所得”知识点。

6.B

[解析]160×33％+50×33％一15=54.30（万元）。

[提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％苫境外所得按照我国税法应纳的所得税=50×25％=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。

应纳的所得税=160×25％=40（万元）。

[点评]本题主要考核第1章第1部分“境内外所得汇总纳税”知识点。

7.C

[解析]向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，不得扣除的。

[点评]本题主要考核第1章第1部分“不准予扣除项目”知识点。

8.C

[解析]1997、2006、2007年适用税率15％，1998～1999年免税，2000～2002年减半征收（7.5％），2003～2005年延长减半（10％）。

应缴纳的企业所得税=10×15％+（10+30一20—10）×7.5％+（50—40+40—20）×10％+（50一30）×15％=8.25（万元）

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第2部分“两免三减半、延长减半”知识点。

9.C

[解析]外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。再投资应退税额=再投资额÷[1一（原实际适用的企业所得税税率+地方所得税税率）]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1一7.5％）×7.5％×100％=64.86（万元）、

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第2部分“再投资退税”知识点。

10.D

[解析]从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入：包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。

应纳税所得额=480—280—480.×10％一20=132（万元）

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第2部分“境外销售境内房地产所得税的计算”知识点。

11.B

[解析]国产设备投资抵税=（10+1.7）×40％=4.68（万元）

新增所得税额=30×30％=9（万元），当年全额抵免。

实际应缴纳企业所得税=（30一10）×30％一4.68=1.32（万元）。

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第2部分“国产设备投资抵税”知识点。

12.D

[提示]2009年教材未涉及该内容。

[点评]本题主要考核第1章第2部分“外商投资企业合并申报”知识点。

13.C

[解析]扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务

14.B

[解析]利润总额=3000+20+40-2100—600—70=290（万元）

捐赠限额=290×12％=34.8（万元）.纳税调增=40—34.8=5.2（万元）

应缴纳企业所得税=（3000+40—2100—600—70+40—34.8）×25％=68.80（万元）

或者（290—20+5.2）×25％=68.80（万元）

[点评]本题主要考核第1章第3部分“捐赠支出限额扣除、所得税的计算”知识点。

15.D

[解析]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

[点评]本题主要考核第1章第3部分“税额抵免”知识点。

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