为了帮助考生系统的复习课程 全面的了解的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

2.[答案]

[解析]（1）C（2）B（3）A（4）B

||

（1）该借款合同应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）

（2）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。

技术开发合同应缴纳印花税＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）

（3）货物运输合同，计税依据为运费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。运输合同应纳的印花税＝（4－1）×0.5‰×10000＝15（元）

（4）应纳印花税＝（150＋230）×0.05%×10000＝1900（元）

四、综合分析题

1.[答案]

[解析]（1）C（2）A（3）C（4）C（5）A（6）D

||

（1）企业所得税前准予扣除的营业税及城建税教育费附加合计

=120×5%+（100×17％+15×5％）×（7％+3％）= 7.78（万元）

（2）2010年企业所得税前准予扣除的财务费用

固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。

建造厂房借款税前可扣除的财务费用＝30÷12×2＝5（万元）

本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）

筹集生产性资金可扣除的财务费用限额＝300×6%＝18（万元）

本期准予扣除的财务费用＝220－30－30＋18＋5＝183（万元）

2010年企业所得税前准予扣除的管理费用

业务招待费扣除限额＝130×60％＝78（万元）

扣除最高限额＝（2300＋56＋120）×5‰＝12.38（万元）

所以本期业务招待费的扣除额为12.38万元。

所以本期管理费用可以税前扣除额＝260－130＋12.38＝142.38（万元）

因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38（万元）

（3）企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17％；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。

本期会计利润

＝2300＋50＋180＋120－1100－7.78－430－（220－25）－260－（44＋56×17％）＝603.7（万元）

捐赠的扣除限额＝603.7×12％＝72.44（万元）

实际捐赠额＝40＋56×17％＝49.52（万元）

72.44＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

企业所得税前准予扣除的营业外支出＝49.52＋4＝53.52（万元）

（4）准予扣除的项目合计：

支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

准予税前扣除的项目合计＝1100＋40（视同销售的成本）＋7.78＋430＋183＋142.38＋53.52＋34（加计扣除）＝1990.68（万元）

（5）本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10％的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额＝351×10％＝35.1（万元）

（6）国债利息收入、境内投资收益免征所得税。

本期应纳税所得额＝2300＋120＋56－1990.68＝485.32 （万元）

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2009年起按25%税率执行。

所以，企业2010年应缴纳企业所得税＝485.32×22％－35.1＝71.67 （万元）

2.[答案]

[解析]（1）C（2）B（3）D（4）BC（5）A（6）D

||

（1）应缴纳个人所得税=（28000+15000-4800）×25%-1375=8175（元）

（2）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

（3）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）

（4）境内工作期间取得的境外工资也是境内所得,应该依法纳税；向灾区捐赠应该是按30％限额计算扣除；从境内外商投资企业取得的红利，免税。

（5）向灾区捐赠扣除限额＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）

应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000-7200]×20%=1360（元）

（6）应缴纳个人所得税=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8（元）