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四、综合分析题

1.国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2009年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2010年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况

（1）"管理费用"账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

（2）"财务费用"账户列支40万元，其中：2010年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6％）。

（3）"营业外支出"账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60％），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。

（4）"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。

（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。

（6）2010年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

（7）销售本公司的原材料一批，销售收入 10万元、增值税额1.7万元，该项业务收入未反映在账务中。

（8）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（要求：不考虑城建税和教育费附加）根据上述资料回答下列问题

（1）2010年度企业所得税前可以扣除"管理费用"和"财务费用"共计 （）万元（考虑加计扣除因素）。

A.107.05

B.114.05

C.126.50

D.130.05

（2）2010年度该企业实际会计利润（）万元。

A.121.62

B.134.42

C.142.98

D.148.2

（3）该企业"营业外支出"账户列支的项目纳税调整金额（）万元。

A.18.14

B.18.76

C.19.79

D.22.73

（4）工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计（）万元。

A.-27

B.-20

C.22.5

D.23

（5）2010年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额（）万元。

A.1.88

B.6.82

C.7.63

D.9.63

（6）2010年度该企业实际应缴纳企业所得税合计（）万元。

A.1.88

B.8.97

C.10.46

D.11.60