为了帮助考生系统的复习 全面的了解注的相关重点，小编特编辑汇总了 希望对您参加本次考试有所帮助！！

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.[答案]C

[解析]可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=700×6％＝42（万元）

2.[答案]A

[解析]财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。

3.[答案]C

[解析]应纳企业所得税=500×10%+（80-60）×10%=52（万元）

4.[答案]D

[解析]梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。

5.[答案]D

[解析]企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

6.[答案]B

[解析]销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费： 2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费： 2000×15%=300（万元），按300万元扣除。合计=10+300=310（万元）

7.[答案]B

[解析]该企业汇总纳税应纳税额 =（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额 =（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴30万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-30=25（万元）。

8.[答案]C

[解析]享受高新技术企业优惠的条件之一，高新技术产品（服务）收入占总收入的比例不得低于60％。

9.[答案]B

[解析]保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10.[答案]D

[解析]应纳企业所得税=[180-（40-20）]×25%-117×10%=28.3（万元）

11.[答案]B

[解析]再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

12.[答案]B

[解析]A选项正确，选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；C选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；D选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定。

13.[答案]D

[解析]确认企业销售商品收入必须同时满足下列4个条件（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

（3）收入的金额能可靠地计量

（4）已发生或将发生的销售方的成本能可靠地核算。

14.[答案]B

[解析]个体工商户年营业收入（销售收入）=40+5=45（万元）广告费的扣除限额=销售收入×15%=45×15%=6.75（万元）

15.[答案]C

[解析]应代付个人所得税＝（3000－800）÷（1－20％）×20％＝550（元）。

16.[答案]C

[解析]雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照"劳务报酬所得"征收个人所得税。个税＝（6000-6000×10％-2000）×15％-125＝（2000-800）×20％＝625（元）

17.[答案]B

[解析]当月应纳税额=（4000-2000）×10%-25+400×5%=195（元）

18.[答案]A

[解析]该外籍个人属于境内居住1－5年的情况，其境外工作期间的境外所得不纳税。该外籍人员6月份合计应纳税额＝[（10000＋20000－4800）×25%－1375]×（1－10000÷30000×20÷30）＝3830.56（元）。