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26.[答案]ACE
[解析]拆迁居民因拆迁重新购买住房的,成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免税,超过部分应征税,所以,选项B不符合题意;债权人承受破产企业土地抵债的,免税,选项C符合题意;企业改制中,同一投资主体内容所属企业间土地无偿划拨,免征契税,选项D不符合规定。
27.[答案]CE
[解析]转移土地,以外汇结算的,按照纳税义务发生之日的央行公布的人民币市场汇率中间价格折合。契税的具体执行税率,由各省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定;国有控股公司以资产进行投资组建新公司,国有控股占新公司股份85%以上的,新公司承受国有控股公司的土地,免征契税。
28.[答案]CDE
[解析]农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。
29.[答案]ACD
[解析]厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;尚未核发土地使用证的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待收到土地使用证后再作调整。
30.[答案]CDE
[解析]选项
A.B是免征项目,其余是减征项目。
三、计算题
1.[答案]
[解析](1)B(2)D(3)A(4)A
||
(1)营业税、城市维护建设税和教育费附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(万元)
(2)取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)×90%=1297.8(万元)
开发成本=(90+2100+60)×90%=2025(万元)
开发费用=(1297.8+2025)×9%=299.05(万元)
税金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(万元)
加计扣除=(1297.8+2025)×20%=664.56(万元)
允许扣除项目合计=1297.8+2025+299.05+358.99+664.56=4645.4(万元)
(3)增值额=6648-4645.4=2002.6(万元)
增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%
土地增值税额=2002.6×30%=600.78(万元)
(4)应纳所得税=(6648+63-1297.8-2025-362.39-450-280-370-600.78)×25%=331.26(万元)
2.[答案]
[解析](1)D(2)D(3)C(4)D
||
(1)应缴纳房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(万元)
应缴纳印花税=80×1‰=0.08(万元)
房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52(万元)
(2)应缴纳印花税=(140+140)×10000×0.3‰=840 (元)
(3)应缴纳印花税=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)
(4)应缴纳印花税=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)
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