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四、综合分析题

1.[答案]

[解析]（1）D（2）B（3）C（4）D（5）A（6）A

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（1）业务招待费：（2700+200+100+10）×5‰=15.05（万元），30×60%=18（万元），纳税调整=30-15.05=14.95（万元）。

利息费用=200×6%×7/12=7（万元），纳税调整=12-7=5（万元）

"管理费用"和"财务费用"共计=100-14.95-10+40×50%+40-5=130.05（万元）

（2）业务3调减会计利润=40×60%×17%=4.08（万元）

业务6调增会计利润=20-20×（1-10%）÷10×10÷12=18.5（万元）

（企业应当从达到预定可使用状态的次月计提折旧，2月份达到预定可使用状态，3月计提折旧。）

业务7调增会计利润=10（万元）

业务8调增会计利润=100-70=30（万元）

会计利润=80-4.08+18.5+10+30=134.42（万元）

（3）捐赠支出扣除限额=134.42×12%=16.13（万元）

纳税调整=20-16.13+10-4.08+10=19.79（万元）

（4）福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）。

工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），据实扣除。

职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除。

支付商业保险费，不得扣除。

合计纳税调整=3+20=23（万元）

（5）企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额=30÷（1-20%）×（25%-20%）＝1.88（万元）

（6）从事国家重点扶持的公共基础项目投资经营所得，凡在《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定内的港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目，第一年至第三年免税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

境内是免税的，那么，该企业实际缴纳的就是境外分回应补税额1.88万元。

2.[答案]

[解析]（1）C（2）C（3）B（4）A（5）D（6）A

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（1）实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。

李某全年工资所得应纳税款＝ [（5000－2000）×15%－125]×11＝3575（元）

年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。

年终效益工资应纳税款＝64000×20%－375＝12425（元）

全年工资薪金应纳税款＝3575＋12425＝16000（元）

（2）稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）

（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

（4）上年平均工资的三倍=2200×12×3=79200（元）

李某因与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为15000元，小于79200元，因此，获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税，公司不用扣缴。

（5）一次卖出债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元）

个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）

合计＝530+2400＝2930（元）

（6）①来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）

在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元）

②来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。

③应补缴个人所得税合计1200元。