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21.依据企业所得税相关规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（    ）情形的，其自行分摊的成本不得在税前扣除。

A．不具有合理商业目的和经济实质   B．不符合独立交易原则   C．没有遵循成本与收益配比原值

D．自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

E．未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

"正确答案：A, B, C, E选项D：自签署成本分摊协议之日起经营期限不少于20年，而不是10年。

22.依据企业所得税相关规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（    ）。

A．花卉的种植  B．内陆养殖  C．林产品的采集  D．远洋捕捞  E．海水养殖

"正确答案：A, B, E选项CD属于免征企业所得税的项目。

23.依据企业所得税相关规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中不正确的有（    ）。

A．企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

B．企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C．企业合并符合特殊性税务处理条件的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D．企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

E．企业重组符合特殊性税务处理条件的，非股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失

"正确答案：A, B, C, E选项A：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B：企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定；选项C：企业合并符合特殊性税务处理条件的，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，合并企业可以按照限额计算弥补被合并企业的亏损；选项E：企业重组符合特殊性税务处理条件的，股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，但其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

24.依据企业所得税相关规定，下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（    ）。

A．固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失

B．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的损失

C．企业按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

D．企业在正常经营管理活动中因销售生产性生物资产发生的资产损失

E．被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的股权投资损失

"正确答案：A, C, D选项BE属于需经税务机关审批后才能扣除的损失

25.依据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有（    ）。

A．境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B．企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扣除的，可以结转到以后年度扣除

C．企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得在企业所得税前扣除

D．软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除

E．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

"正确答案：A, D, E选项B：企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扣除的，应追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，不能结转到以后年度扣除；选项C：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。