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三、计算题

1.某加工企业2010年11月发生以下业务：

（1）11月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料；

（2）11月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；

（3）11月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年，年利率为0.8%；

（4）11月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期未定。

根据上述资料回答下列问题：

1．该企业11月2日与甲企业签订以货换货合同应缴纳印花税（    ）元。

A．3600   B．6000   C．7200   D．12000

2．该企业11月8日与乙企业签订受托加工合同应缴纳印花税（    ）元。

A．150   B．250   C．550   D．750

3．11月23日与丙银行签订抵押借款合同应缴纳印花税（    ）元。

A．16.67   B．250   C．500   D．2500

4．11月30日与丁企业签订财产租赁合同应缴纳印花税（    ）元。

A．5   B．15   C．20   D．30

"正确答案：

1． C   2． B   3． B   4． A

1.【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。与甲企业签订换货合同应纳印花税=（1200+1200）×10000×0.3‰=7200（元）。2.【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照"加工承揽合同"计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。与乙企业签订受托加工合同应纳印花税=（20+30）×10000×0.5‰=250（元）。

3.【解析】对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税=500×10000×0.05‰=250（元）。

4.【解析】由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

2.位于某市的房地产开发企业，2010年开发建造一幢写字楼，其发生的相关业务如下：

（1）取得土地使用权支付地价款2000万元，缴纳相关税费160万元；

（2）开发过程中支付拆迁补偿费100万元，前期工程费80万元，建筑安装工程费500万元，基础设施费20万元；

（3）房地产开发费用中的利息支出为50万元，但不能够提供金融机构证明；

（4）施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元；

（5）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入5500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入20万元。

（6）已知该房地产开发企业的房地产开发费用扣除比例为8%。

根据上述资料回答下列问题：

1．该房地产开发企业2010年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计（    ）万元。

A．182.16   B．298.08   C．302.5   D．303.6

2．该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计（    ）万元。

A．700   B．1430   C．2160   D．2860

3．该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为（    ）万元。

A．114.4   B．143   C．164.4   D．228.8

4．该房地产开发企业应缴纳土地增值税（    ）万元。

A．461.01   B．1362.9   C．1363.61   D．1549.52