为了帮助考生系统的复习 全面的了解注的相关重点，小编特编辑汇总了 希望对您参加本次考试有所帮助！！

"正确答案：

1． D   2． B   3． A   4． C

1.【解析】应缴纳营业税、城建税及教育费附加合计=（5500+20）×5%×（1+7%+3%）=303.6（万元）。

2.【解析】（1）计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权金额：（2000+160）×1／2=2160×1／2=1080（万元）；（2）计算土地增值税时应扣除的开发成本金额：（100+80+500+20）×1／2=700×1／2=350（万元）；（3）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本共计=1080+350=1430（万元）。

3.【解析】计算土地增值税时应扣除的开发费用金额=（2160+700）×8%×1／2=114.4（万元）。

4.【解析】（1）计算土地增值税时应扣除的相关税金=5500×5%×（1+7%+3%）=302.5（万元）

（2）企业应缴纳的土地增值税：

应扣除的费用总额=1080+350+114.4+302.5+（1080+350）×20%=2132.9 （万元）；

增值额=5500-2132.9=3367.1（万元）；

增值率=3367.1÷2132.9×100%=157.86%；适用50%的税率，速算扣除系数15%。

企业应纳土地增值税额=3367.1×50%-2132.9×15%=1683.55-319.94=1363.61（万元）。

四、综合题

1.我国某居民企业为增值税一般纳税人，2010年该企业自行核算主营业务收入为3100万元，其他业务收入为200万元，营业外收入50万元，投资收益50万元，扣除项目金额3300万元，实现利润总额100万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

（1）"管理费用"账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新技术开发费30万元、支付给母公司的管理费10万元。

（2）"营业外支出"账户列支80万元，其中：通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，未经核定的准备金支出40万元。

（3）"投资收益"账户贷方发生额50万元，其中：从境外A国子公司分回税后收益35万元，A国政府规定的所得税率为30%；从境外B国子公司分回税后投资收益15万元，B国政府规定的所得税率为20%。

（4）该企业5月份购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，6月份投入使用，该设备已按照相关规定计提了折旧，并计入了相关成本、费用中。

（5）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中（假设不考虑此业务的城建税及附加）。

（6）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，该业务未反映在账务中。

根据上述资料回答下列问题：

1．2010年度该企业实际会计利润为（    ）万元。

A．100   B．140   C．141.7   D．210

2．2010年度该企业所得税前可以扣除的管理费用金额为（    ）万元（考虑加计扣除因素）。

A．92   B．100   C．102   D．105

3．2010年度该企业所得税前可以扣除的营业外支出金额为（    ）万元。

A．17   B．40   C．57   D．80

4．2010年度该企业境内应纳税所得额为（    ）万元。

A．141.7   B．162.7   C．212.7   D．251.7

5．2010年度该企业取得的境外所得应在我国补缴的企业所得税为（    ）万元。

A．0   B．0.94   C．4.69   D．17.19

6．2010年度该企业实际应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A．8.84   B．18.84   C．26.73   D．31.62

"正确答案：

1．C   2．A   3．A   4．B   5. B   6．D

1.【解析】（1）用自产产品对外投资，企业所得税视同销售，需要确认收入，应调增会计利润＝100-70＝30（万元）；（2）接受捐赠确认的捐赠收入＝10+1.7＝11.7（万元），应调增会计利润11.7万元；（3）2010年度该企业实际会计利润＝100+30+11.7＝141.7（万元）。

2.【解析】（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；发生额×60%＝30×60%＝18（万元）＞ （3100+200+100）×5‰＝17（万元），所以准予税前扣除的业务招待费为17万元；（2）企业之间支付的管理费用不得在所得税前扣除，因此企业支付给母公司的管理费用10万元，不得在所得税前扣除；（3）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；应加计扣除＝30×50%＝15（万元）；（4）2010年度该企业所得税前可以扣除的管理费用金额＝100-30+17-10+15＝92（万元）

3.【解析】（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；捐赠扣除限额＝141.7×12%＝17（万元）＜实际捐赠额40万元，因此企业通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，只能在税前扣除17万元；（2）未经核定的准备金支出40万元，不得在税前扣除；（3）2010年度该企业所得税前可以扣除的营业外支出金额为17万元。

4.【解析】2010年度该企业境内应纳税所得额＝141.7调整后的会计利润+（100-92）管理费用的纳税调整额+（80-17）营业外支出的纳税调整额-50境外投资收益＝162.7（万元）

5.【解析】境外A国所得在我国的应纳税额＝35÷（1-30%）×25%＝12.5（万元），实际在A国缴纳的税额＝35÷（1-30%）×30%＝15（万元），由于在境外A国实际缴纳的税额超过了抵免限额，所以可以全额抵免，不需要在我国补税；境外B国所得在我国的应纳税额＝15÷（1-20%）×25%＝4.69（万元），实际在B国缴纳的税额＝15÷（1-20%）×20%＝3.75（万元），需要在我国补税＝4.69-3.75＝0.94（万元）

6.【解析】（1）企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；可抵免的应纳税额＝100×10%＝10（万元）；（2）2010年度该企业实际应缴纳的企业所得税＝162.7×25%+0.94-10＝31.62（万元）。