第十节　税收优惠

　　税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

　　一、免征与减征优惠

　　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税;企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠：

　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。

　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：8项

　　(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

　　(2)农作物新品种的选育;

　　(3)中药材的种植;

　　(4)林木的培育和种植;

　　(5)牲畜、家禽的饲养;

　　(6)林产品的采集;

　　(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

　　(8)远洋捕捞。

　　(9)“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业

　　2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　(2)海水养殖、内陆养殖。

　　(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

　　(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

　　(四)符合条件的技术转让所得

　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【例题·单选题】(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.25　　B.50　　C.75　　D.100

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税额=[(3000-900)(收入总额)-400(不征税收入)-(1800-200)(扣除项目)]×25%+[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元)。

　　二、高新技术企业优惠

　　(一)国家需要重点扶持的 高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　这类高新技术企业条件：6条

　　(二)经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠

　　对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两免三减半(按照 25%的法定税率减半征收企业所得税)

　　三、小型微利企业优惠--20%的税率

　　企业分类小型微利标准

　　工业企业从业人数不超过l00人，资产总额不超过3 000万元

　　年度应纳税所得额不超过30万元

　　其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元

　　年度应纳税所得额不超过30万元

　　【解释1】“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

　　【解释2】非居民企业，不适用上述规定。

　　新增内容：自2010年1月1日至2010年12月31日，(P61)年所得小于3万元，减按50%计入所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。