个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

　　我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

　　一、居民纳税人

　　(一)住所标准――习惯性住所

　　我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。

　　(二)居住时间标准

　　一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可被认定为居民纳税人，其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。

　　二、非居民纳税人

　　(一)判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围

　　【例题·单选题】某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人(　)。

　　A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人

　　B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人

　　C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人

　　D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人

　　『正确答案』B

　　(二)对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定

　　结合上述规定对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：

　　居住时间纳税人性质境内所得境外所得

　　境内支付境外支付境内支付境外支付

　　90日(或183日)以内非居民√免税××

　　90日(或183日)～1年非居民√√××

　　1～5年居民√√√免税

　　5年以上居民√√√√

　　(注：√代表征税，×代表不征税)

　　【注意】居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。

　　【例题·多选题】(2009年)在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有(　)。

　　A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

　　B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

　　C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

　　D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

　　E.在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税;选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的;选项E，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限。