第七节　减免税优惠

　　一、免税项目——个人所得税法规定

　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　2.国债和国家发行的金融债券利息。

　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。

　　4.福利费、抚恤金、救济金。

　　5.保险赔款。

　　6.军人的转业安置费、复员费。

　　7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

　　离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。

　　8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

　　9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

　　10.经国务院财政部门批准免税的所得。

　　二、减税项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属所得;

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的;

　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。

　　对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定。

　　【例题·多选题】(2010年)根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有(　)。

　　A.工资薪金所得　　B.对企事业单位的承包和承租经营所得　　C.特许权使用费所得　　D.对外投资分回的股息、红利所得　　E.财产转让所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。