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　　第五节　申报和缴纳

　　大纲：

　　(一)掌握纳税义务发生的时间

　　(二)了解纳税的期限

　　(三)了解纳税的申报

　　(四)熟悉纳税的地点

　　一、纳税义务发生时间

　　例：根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税

　　C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税

　　E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税

　　【答案】AD

　　【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成次月起，缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起，缴纳房产税;购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。

　　例：某企业8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值600万元。(房产税计算余值的扣除比例30%)

　　要求：计算应缴纳的房产税。

　　【答案】应缴纳房产税=600×(1-30%)×1.2%÷12×4=1.68(万元)

　　例：某企业2006年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2006年度应缴纳房产税(　)万元。

　　A.3.6

　　B.4.52

　　C.3.84

　　D.4.8

　　【答案】B

　　【解析】(1)工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(万元);

　　(2)以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，12×12%=1.44(万元)，2006年1月1日到2006年8月31日，这8个月应按照房产余值计征，400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(万元);

　　(3)该企业2006年度应缴纳房产税=0.84+1.44+2.24=4.52(万元)

　　二、纳税期限

　　按年计算、分期缴纳。

　　三、纳税申报

　　四、纳税地点

　　房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

　　2007年 注册会计师

　　例：下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。

　　【答案】BC

　　【解析】 A选项是房产税纳税义务发生时间中唯一的一个从“之月”起计税的时间点。

　　2007年 试题

　　例：某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税(　 )

　　A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元

　　【答案】B

　　【解析】在基建工地为基建服务的各种工棚、材料材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或做人转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

　　应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)

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