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2．2001年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2006年生产经营情况如下：

(1)取得销售收入950万元；

(2)销售成本250万元；

(3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中：新技术研发费6万元，比上年增长8％)；财务费用50万元；

(4)销售税金130万元；

(5)营业外收入20万元，营业外支出30万元；

(6)成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职512512会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。(2006年上半年工资标准为800，下半年工资标准为1600元。)

要求：请计算该企业2006年度实际应纳企业所得税多少?

3．某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2004年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所审计发现以下情况：

(1)2002年改组成股份公司时，接受固定资产500万元，本年提取5％的折旧额(原账面价值400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)

(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

(4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费10万元，已计人费用。

要求：请计算该外资企业2004年应纳企业所得税和地方所得税。

答案解析

一、单项选择题

1.「答案」D

「解析」企业将自产钢材用于扩建建房，视同销售计缴增值税；农业生产者出售的初级农严品免税；其他缴纳营业税。

2.「答案」B

「解析」纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续；个体经营者以外的其他个人不得办理一般纳税人认定手续；凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

3.「答案」D

「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x  50×7％：180200（元）。

4.「答案」D

「解析」粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。

5.「答案」A

「解析」随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受托方原票转交委托方，手续费征收按"服务业"5％征收营业税。

6.「答案」D

「解析」海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。