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城市维护建设税的税收优惠（熟悉）

1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。（进口不征）

2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。（出口不退，免抵要交）

例题·单选题：某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（    ）万元。（2008年）

A.2.80

B.3.08

C.2.52

D.5.81

答案：B

解析：应纳城市维护建设税=（40+4）×7%=3.08（万元）。

3.其他减免税规定（P282）

（1）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加予以免征。

（2）①对新办的商贸企业（ 从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外） ，当年新招用下岗失业人员 达到职工总数30% 以上（ 含30%） ，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定税务机关审核3 年内免征城市维护建设税、教育费附加。

自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。

②对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市维护建设税、教育费附加。

对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004]10 号文下发后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税。

（3）经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社） ，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的城市维护建设税、教育费附加。

此外，对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

相关链接：城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策可以合并记忆，因为二者的征免规定一般情况下是一致的。