【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载
城市维护建设税的基本规定
(一)征税范围
城市维护建设税征收的区域范围包括城市市区、县城、建制镇,以及税法规定征收“三税”的其他地区。
(二)城市维护建设税的纳税人范围(熟悉)
城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
(特殊规则)个体商贩及个人在集市上出售商品,对其征收临时经营的增值税,是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税,由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
自2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税,不征收城市维护建设税和教育费附加。
例题•单选题:根据城市维护建设税的规定,下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。(2012年)
A.缴纳资源税的国有企业
B.缴纳土地使用税的私营企业
C.缴纳营业税的外商投资企业
D.缴纳房产税的外国企业
答案:C
(三)税率(掌握)
1.城市维护建设税税率的基本规定
城市维护建设税采用地区差别比例税率,纳税人所在地区不同,适用税率的档次也不同。
具体规定是:
纳税人所在地在城市市区的,税率为7%;
纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5%;
纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%。
纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率,一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区,其在市区办的企业,按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的,应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。
2.城市维护建设税税率的特殊规定
具体特殊情况 | 适用税率及规定 |
代收代扣城市维护建设税 | 缴纳“三税”所在地的规定税率(代收代扣方所在地适用税率) |
流动经营无固定纳税地点 | 缴纳“三税”所在地的规定税率 |
货物运输企业代为开具发票纳税人,代开货物运输业发票时(营改增之前) | 凡按规定应当征收营业税的,在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税,按营业税税款7%预征城市维护建设税。在代为开具发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的城市维护税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款,在下一征期退税 |
铁道部应纳城市维护建设税的税率 | 对于铁道部实际集中缴纳的营业税税额,财政部规定统一使用5%的税率 |
例题•多选题:下列关于城市维护建设税税率的说法正确的有( )。
A.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂庆高尔夫球具礼品,其代收代缴城市维护建设税税率为7%
B.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂庆高尔夫球具礼品,其代收代缴城市维护建设税税率为5%
C.流动经营无固定纳税地点的,按缴纳“三税”所在地的规定税率计算交纳城建税
D.流动经营无固定纳税地点的,其城市维护建设税适用1%的税率
E.铁道部集中缴纳的营业税应纳城市维护建设税的税率统一为5%
答案:BCE
① 凡本网注明稿件来源为"原创"的所有文字、图片和音视频稿件,版权均属本网所有。任何媒体、网站或个人转载、链接转贴或以其他方式复制发表时必须注明"稿件来源:我考网",违者本网将依法追究责任;
② 本网部分稿件来源于网络,任何单位或个人认为我考网发布的内容可能涉嫌侵犯其合法权益,应该及时向我考网书面反馈,并提供身份证明、权属证明及详细侵权情况证明,我考网在收到上述法律文件后,将会尽快移除被控侵权内容。