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税目与税率

本税目“营改增”之前的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业适用5%的营业税税率。

（一）代理业

代理业，指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍业务、其他代理服务。

1.无船承运业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。（已“营改增”为物流辅助服务）

2.金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目征税范围。

3.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征收营业税。

4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。 

（二）旅店业

旅店业，指提供住宿服务的业务。

（三）饮食业

饮食业，指经营饮食服务的业务。

相关链接：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

（四）旅游业

旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

对单位和个人在旅游景区经营旅游索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

（五）租赁业

租赁业，指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。

2013年8月1日起，有形动产租赁服务纳入“营改增”试点。不动产租赁仍缴纳营业税。

（六）广告业

广告业，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

2013年8月1日起，广告服务属于现代服务业，在全国范围内改征增值税。 

（七）其他服务业

其他服务业，指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

钻井（打井）勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目征税范围。

例题1•多选题：下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有(    ）。

A.旅游景点经营观光电车

B.经营游览场所

C.经营音乐茶座

D.经营家庭旅馆

E.航空勘探

答案：AD

例题2•单选题：某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应（    ）。（2001年）

A.按“金融业”税目征收营业税

B.按“销售不动产”税目征收营业税

C.按“服务业”税目征收营业税

D.不征收营业税

答案：C