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一、税目与税率

3%的税率。

建筑业税目的征税范围是，土木工程建筑业（含修缮和爆破）、线路、管道和设备安装业、装修装饰业和其他工程作业。

自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑业与销售不动产两个应税行为。

注意辨析：

1.辨析修理、修缮、装饰装潢。

2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。

3.教材268页“其他服务业”下“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务,应当缴纳营业税。”的内容，上述项目中爆破、穿孔、剥离、清理、构筑等活动属于营业税中的建筑业劳务。

例题•多选题：根据营业税的相关规定，下列说法正确的有（    ）。

A.汽车修理应缴纳营业税

B.房屋修缮应缴纳营业税

C.服装缝补应缴纳营业税

D.机器修理应缴纳营业税

E.车船装潢应缴纳营业税

答案：BE 

二、纳税人

在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人都是建筑业营业税的纳税人。

对境内单位或个人在境外提供的建筑业劳务暂免征收营业税。（税收优惠）

三、计税依据

1.全额计税

建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。一般为全额计税，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

归纳：建筑工程一般包括建设方（甲方）和施工方，施工方的建筑业营业额包含的因素如表所示：

2.差额计税

建筑安装工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额

3.核定计税

在特殊情况下用组成计税价格作为计税营业额：

计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

建筑业营业税税额计算中的特殊规定

1.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按有关规定计算征收营业税。

2.装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。

3.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。

4.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。