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进口应税消费品应纳消费税的具体计算

例题•单选题：某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25%，消费税税率9%，则进口环节应纳消费税（    ）万元。

A.49.45         

B.61.81    

C.65.23         

D.70.31

答案：B

解析：进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。

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（1）注意进口货物征收消费税与征收增值税的关系。

（2）工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工应税消费品（即是前面讲的12类货物及葡萄酒），可按生产领用量抵扣已纳的进口环节消费税。

例题•单选题：2010年某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2010年该公司进口环节应纳消费税（    ）万元。（2011年）

A.100.80          

B.288.88

C.420.34          

D.1183.64

答案：C

解析：从价税=［22×10×（1+50%）+150×10/10000］÷（1-56%）×56%=420.19（万元），从量税=150×10/10000=0.15（万元），该公司进口环节应纳消费税=420.19+0.15=420.34（万元）