【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载
消费税的征税原则
(一)征税范围确定的原则
在种类繁多的消费品中,列入消费税征税范围的消费品并不很多,大体可归为五类:
1.一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等。
2.非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
3.高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车等。
4.不可再生和替代的稀缺资源消费品,如汽油、柴油等油品。
5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎。
(二)税率设计原则
差异方面 | 增值税 | 消费税 |
征税范围 | (1)销售或进口货物 (2)提供加工、修理修配劳务 (3)应税服务 | 对货物中的应税消费品征收: (1)生产应税消费品 (2)委托加工应税消费品 (3)进口应税消费品 (4)零售的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 (5)批发的卷烟 |
纳税环节 | 多环节征收:同一货物在生产、批发、零售、进(出)口多环节征收 | 消费税原则上实行单一环节一次课征的办法,一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征,但个别应税消费品适用特殊规定,比如,我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征;对卷烟批发环节还要加征一道消费税 |
计税依据 | 计税依据具有单一性,只有从价定率计税 | 计税依据具有多样性,包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税 |
与价格 的关系 | 增值税属于价外税 | 消费税属于价内税 |
税收收入的归属 | 进口环节海关代征的增值税收入全部属于中央;其他环节税务机关征收的增值税收入由中央和地方共享 | 消费税属于中央税 |
例题•多选题:根据消费税现行规定,下列表述正确的有( )。(2009年)
A.消费税税收负担具有转嫁性
B.消费税的税率呈现单一税率形式
C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
D.消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围
E.消费税实行多环节课征制度
答案:AD
① 凡本网注明稿件来源为"原创"的所有文字、图片和音视频稿件,版权均属本网所有。任何媒体、网站或个人转载、链接转贴或以其他方式复制发表时必须注明"稿件来源:我考网",违者本网将依法追究责任;
② 本网部分稿件来源于网络,任何单位或个人认为我考网发布的内容可能涉嫌侵犯其合法权益,应该及时向我考网书面反馈,并提供身份证明、权属证明及详细侵权情况证明,我考网在收到上述法律文件后,将会尽快移除被控侵权内容。