第十节　转让无形资产营业税的规定（掌握）

　　一、税目与税率——5%

　　是指转让无形资产的所有权和使用权的行为。

　　1.征税范围：6项无形资产（转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉）

　　电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。

　　土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业-租赁业”征税范围。

　　2.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

　　3.转让在建项目

　　（1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

　　（2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

　　二、纳税人

　　1.转让无形资产的纳税人，为在我国境内转让无形资产的单位或个人。

　　2.凡转让无形资产的接收单位在境内，无论转让者是境内或境外的单位和个人，均负有纳税义务。因此，向我国境内转让无形资产的境外机构或个人也是营业税的纳税人。

　　三、计税依据

　　1.单位和个人转售土地使用权，余额计税。

　　2.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，余额计税。

　　四、申报与缴纳

　　1.纳税义务发生时间

　　转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2.纳税地点

　　纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；转让其他无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税。