第五章　城市维护建设税与教育费附加

　　第一节　城市维护建设税

　　一、概述、特点、立法原则

　　（一）城市维护建设税的概念

　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　（二）特点：

　　1.税款专款专用

　　2.属于一种附加税

　　3.根据城镇规模设计税率

　　4.征收范围较广

　　二、城建税基本规定

　　（一）征税范围

　　包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

　　（二）纳税人

　　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

　　外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

　　（三）税率

　　纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；

　　纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；

　　纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

　　三个具体规定：

　　1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；

　　2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；

　　3.铁道部：税率统一为5%。

　　（四）计税依据

　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

　　特殊规定：

　　1.“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据；

　　2.“三税”补、罚，城建税也要补、罚；

　　3.“三税”减免，城建税也减免。

　　【例题·单选题】某县城一运输公司2009年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2009年应缴纳的城市维护建设税（　）万元。

　　A.0.18　　　　B.0.29

　　C.0.25　　　　D.0.21

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2009年应缴纳城市维护建设税＝（120＋20）×3%×5%＝0.21（万元）

　　【例题·单选题】（2009年）某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）元。

　　A.5000　　　　　B.7000

　　C.8000　　　　　D.10000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝7000（元）。