第六节　申报与缴纳（了解）

　　一、纳税义务发生时间

　　（一）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　（二）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品（商品）的当天。

　　（三）纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天。

　　（四）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

　　（五）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。　　

　　【例题·计算题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60 000元；当地铜矿资源税15元/吨。则：

　　『正确案』

　　资源税＝5000×50%×15＝3750（元）

　　增值税＝5000×50%×40×17%＝17000（元）　

　　二、纳税地点

　　（一）应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳。

　　（二）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

　　（三）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。　　

　　【例题·单选题】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销售Q省丁市，其资源税纳税地点为（　）。

　　A甲市　　B乙市

　　C丙市　　D丁市

　　『正确案』B

　　【例题·单选题】某矿山为增值税一般纳税人，2009年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨；销售铜矿石50万吨（其中销售收购的铜矿石2万吨）。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税（　）万元。（矿山铜矿石资源税额为16元／吨，A地铜矿石资源税额为12元／吨）

　　A7640　　B56

　　C5712　　D7680

　　『正确案』D

　　『案解析』

　　收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。

　　矿山所在地税务机关申报缴纳资源税＝（50－2）×16＝7680（万元）