一、抵扣方式有两种
1、以票抵扣(2个):增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书。
2、计算抵扣(2个):
A、免税农产品,按收购发票或销售发票注明的买价的13%。
B、运输费用:按发票金额的7%。
二、关于烟叶准予抵扣的进项税额
收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税)*13%
收购金额=收购价款*(1+10%).
烟叶税=收购金额*20%
进项税=【收购价款*(1+10%)】*(1+20%)*13%
=收购价款*1.1*1.2*13%
三、关于免税农产品进项税额的总结
1、一般农产品:
A、进项税=买价*13%
B、采购成本=买价*87%
2、烟叶:
A、进项税=买价*1.1*1.2*13%
B、采购成本=买价*1.1*1.2*87%
请大家谨记:烟叶的进项税是今年的变化之处。
四、关于运费的不同处理总结
1、购货方支付运费:
A、进项税=运费*7%+货物的增值税
B、采购成本=运费*93%+货款
2、销货方
(1)、支付运费
A、进项税=运费*7%
B、销项税=货款*17%
C、销售费用=运费*93%
(2)、收取运费
销项税=价外收入/(1+17%)*17%
原则:看清方向。
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