2008年注册税务师考试真题《财务与会计》

三、计算题（共8 题，每题2 分．每题的备选项中，只有1 个最符合题意）

（一）
    金陵公司只生产和销售甲产品（单位：件）, 20x7年度甲产品单位变动成本（包括营业税金）为51 元，边际贡献率40%，固定成本总额为1026152 元，全年实现净利润为402000元.20x7年年末总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。
    20x8年公司计划生产销售甲产品的数量比20x7年增加7000件，固定成本相应增加105000 元，单位变动成本相应下降10 % ，维肖售单价保持不变．考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20X8年分配利润总额定为20X8年实现净利润的80 %。
    假设公司20X7年适用企业所得税税率为33 % , 20X8年起改为25 % ，且每个年度均无纳税调整事项．
根据上述资料，回答下列各题：
71 ．金陵公司20X8年利润总额将比20X7年增加（）元．人．
A.41262.80        
B.705037.72
C.733000.00       
D.2142812.80

72 ．金陵公司20X8年追加资金需要量为（ ）元人．
A.184328.08       
B .353856.58
C .395800.00      
D .505750.00

73.金陵公司20X8年甲产品的销售净利润率比20x7年增长（ ）%。
A.6.41       
B.7.60       
C.39.33     
D.64.81

74. 金陵公司20X9年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销量比20X8年增加1000件．若其他条件不变，公司要想使20X9年利润总额比20X8年增长15 % ，则单位变动成本应比20X8年下降（ ）%。
A.0.30      
B.4.05       
C．4.40       
D .13.96

（二）
长城公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集．
20X7年1月1日，公司经批准按面值发行5 年期一次还本付息、票面年利率为6 ％的可转换公司债券5000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储．债券发行2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10 元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股）, 股票面值为每股1 元，余额退还现金．20X7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
（已知PVA（9%,5)=0.6499；PVA(9%,5)=3.8897）
新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分．20x7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款15000万元和部分设备购置款196 万元；6月1日支付第二期工程款2 000万元；9月1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520 万元。
经临时股东大会授权，20X7年2 月9 日长城公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20 万元）. 5 月28日长城公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12 万元，所得款项于次日收存银行．6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10 元．8月28 日长城公司以每股9.15 元的价格卖出丙公司股票150 万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行．不考虑股票交易应缴纳
的所得税。
长城公司20X7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25 万元．
根据上述资料，回答下列问题：
75 ．长城公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（ ）元．
A.2900000       
B.3100000       
C.3300000        
D.3987500

76．长城公司新建投资项目20x7年度借款费用资本化金额为（ ）元．
A.493538.25        
B.74353.25
C.1581038.25       
D.3393538.25

77 ．假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则长城公司20X7年12 月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为（ ）元．
A.9676733.50      
B.9896733.50
C.10139684.91     
D.10239684.91

78．假设长城公司可转换债券的持有人在20X9年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积一一股本溢价”为（）元．
A . 46601367.21     
B . 49337501.79
C . 50400000.00     
D . 52437267.21