2008年注册税务师考试真题《财务与会计》

四、综合分析题（共12 题，每题2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

 (一)
东海股份有眼公司（以下称东海公司）为增值税一殷纳税人，东海公司20X7年、20X8年长期股权投资业务等有关资料如下：
( 1 ) 20X7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300 万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200 万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务．根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500 万元，已计提资产减值准备100 万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800 万元，公允价值（等于可收回金额〕为1000 万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10 ％股权，采用成本法核算此项长期股权投资）.
〔 2 ) 20X7年3月2日，南洋公司发放20X6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利。20X7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项．
（3）20X8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20％股权，另支付10万元的相关税费．至此持股比例达到30％, 改用权益法核算此项长期肢权投资．20X8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元．
( 4 ) 20X8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100 万股，实际支付价款800万元（含交易费用）; 3 月20 日将回购的100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金．
根据上述资料，计算回答下列问题：
79 . 20X7年12 月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元．
A.800   
B.950    
C.1000    
D.1030

80．20X7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（ ）万元．
A.200  
B.600   
C . 800  
D.1000

81 . 20X7年1月1日，东海公司因与北方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（ ）万元．
A . 400  
B . 600  
C . 700  
D . 900

82.20X7年3 月2 日，东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应做的会计处理是（ ） .
A ．确认投资收益50万元     
B．冲减长期股权投资50万元
C ．确认资本公积50 万元    
D．冲减债务重组损失50万元

83.20X8年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20 ％的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为（）万元．
A ．70    
B .8O   
C . 90    
D . IOO

84．20X8 年3 月20 日，东海公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元．
A . 600  
B . 700  
C . 800  
D . 900

（二）
振华公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17 % ，适用企业所得税税率20X7年和20X8年均为33％，按净利润的10 ％提取盈余公积．20X7年度实现利润总额2000万元，20X7年度的财务报告于20X8年1月10 日编制完成，批准报出日为20X8年4月20日．20X7年度的企业所得税汇算清缴工作于20X8年3 月25 日结束．
振华公司20X8年1 月1 日至4 月20日，发生如下会计事项：
( 1 ) 1 月8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货．该批原材料系20X7年12 月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费．至20X7年12 月31日该批原村料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10 ％的存货跌价准备．取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备．注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项．
( 2 ) 2 月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年10 月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10 万元．按售价5 ％支付手续费．至20X7年12 月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售4 00台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本．每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚来收到乙企业销售设备的款项．20X7年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10 % .
( 3 ) 2 月20日，注册会计师在审计时发现，公司20X7年9月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元（含增值税），于20X7年10 月1 日开工，至20X8年3月31日完工交货．至20X7年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210 . 6 万元，实际收到货款351 万元．20X7年12月31日，公司按50 ％的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备．在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25 % ，无需计提合同预计损失准备．
( 4 ) 3 月8 日，董事会决定自20X8 年1 月1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式．该建筑物系20X7 年1 月20 日投人使用并对外出租，入账时初始成本为1940 万元，市场售价为2400 万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20 万元，采用年眼平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180 万元，按月收取；20X8年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元．
振华公司认同上述经注册会计师审计发现的间题并作相应的会计调整处理．
根据上述资料，回答下列问题：
85．振华公司对20X8年1 月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（ ） .
A ．借：应付账款   936000
    应交税费一一应交增值税（进项税额）11360001
    贷：原材料800000
B ．借：存货跌价准备80000
    贷：资产减值损失80000
C ．借：存货跌价淮备80000
    贷：利润分配一一未分配利润60000
        递延所得税资产20000
D ．借：利润分配一一未分配利润60000
    贷：盈余公积6000

86 ．振华公司在对2 0X8年1 月1 日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20X7年12 月31 日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元．
A . 520   
B . 600    
C . 640    
D . 720

87 ．振华公司在对20X8年1 月1 日至4 月2 0日发生的上述事项进行会计处理后．应调减原已编制的20X7年12月31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元．
A .270.25   
B . 283.85   
C . 295.75   
D . 309.35

88．振华公司在对20X8年1 月1 日至4 月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的20X7年12 月31日资产负债表中增加（） .
A . “递延所得税负债”162万元
B . “递延所得税资产”75.9万元
c . “递延所得税负债”211.5万元
D . “递延所得税资产”26.4万元

89．振华公司在对20X8年1 月1 日至4 月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20X7年12 月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（ ）万元．
A.152.650     
B.181.250     
C.256.275      
D .284.750

90 ．振华公司20X8年3 月8日根据董事会诀定，针对20X8年3月31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）.
A ．减少“累计折旧”科目余额88万元
B ．增加“投资性房地产一一成本”科目余额2400万元
c ．增加“投资性房地产”科目余额2500万元
D ．增加“盈余公积”科，科目余额43.416万元