2016年注册税务师考试《财务与会计》每日一练免费测试（2016.04.29）

来源：注册税务师发布时间：2016-04-29 注册税务师辅导视频评论

2013年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。

假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。

要求：

（1）在合并财务报表中编制2013年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

（2）在合并财务报表中编制2014年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

答案：

（1）

借：固定资产100

贷：资本公积100

借：管理费用5（100÷20）

贷：固定资产——累计折旧5

（2）

借：固定资产100

贷：资本公积100

借：年初未分配利润5

贷：固定资产——累计折旧5

借：管理费用5

贷：固定资产——累计折旧5

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