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某企业于2014年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2014年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2014年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。

要求：

（1）计算该企业2014年应交所得税。

（2）计算该企业2014年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）无形资产2014年按会计准则规定计入管理费用金额=20+60+120÷5÷12×6=92（万元），按税法规定2014年应计入损益的金额=92+92×50%=138（万元），2014年应纳税所得额调减金额=92×50%=46（万元），2014年应交所得税=（1 000-46）×25%=238.5（万元）。

（2）2014年12月31日无形资产账面价值=120-120÷5÷12 ×6=108（万元），计税基础=108×150%=162（万元），可抵扣暂时性差异=162-108=54（万元），但不能确认递延所得税资产。