全真模拟题

（二）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

85.针对事项（1），甲公司所作的下列会计处理中，正确的有（）。

A.增加2009年度净利润94．5万元

B.减少2010年递延所得税资产15万元

C.增加2010年递延所得税负债20万元

D.增加2010年年初未分配利润105万元

86.针对事项（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。

A.O．4

B.O．6

C.5．4

D.6.0

87.针对事项（4），甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目。分录中，正确的有（）。

A.借：其他应付款                  5000000

贷：银行存款                  5000000

B.借：以前年度损益调整            1000000

贷：递延所得税资产            1000000

C.借：应交税费--应交所得税      1250000

贷：以前年度损益调整          1250000

D.借：利润分配--未分配利润      750000

贷：盈余公积                  750000

88.甲公司2009年度应交企业所得税为（）万元。

A.433．75

B.440．75

C.450．50

D.462．50

89.甲公司2009年度调整后的所得税费用为（）万元。

A.305．15

B.306．50

C.320．15

D.551.00

90.甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数为

A.1205．92

B.1287．83

C.1311．00

D.1586．50

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