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1.《固定资产》选材及典型案例解析

(1)常见客观题选材

①固定资产在购买方式下入账成本的计算，尤其是生产经营用动产设备购入环节增值税的处理;

②固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算;

③非货币性资产交换及债务重组方式下固定资产入账成本的计算;

④固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则，尤其是盘盈时按前期差额更正的会计处理原则;

⑤固定资产弃置费的会计处理原则;

⑥固定资产减值计提额及后续折旧额的计算，常以与所得税的结合作为题目设计的深化方式;

⑦固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更;

⑧固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算;

⑨固定资产出售时损益额的计算，尤其是生产经营用动产类固定资产出售环节增值税的处理。

(2)典型案例解析

【典型案例1·单项选择题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1 000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元;另支付其他安装费用10万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)该生产线完工后的入账价值为(　)万元。

A.1 109.7

B.1 186.87

C.1 001.57

D.1 016.87

『正确答案』C

『答案解析』

①该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);

②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额=828.7×10%=82.87(万元);

③生产线的最终完工成本=828.7+82.87+80+10=1 001.57(万元)。

(2)该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为(　)万元。

A.700

B.351

C.272.73

D.611.57

『正确答案』C

『答案解析』

①2009年末的长期应付款的现值=828.7×(1+10%)-300=611.57(万元);

②2010年末长期应付款的现值=611.57×(1+10%)-400=272.73(万元)。