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【典型例题5·单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付;1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元;6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元;6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元;6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍;6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)甲公司生产线的入账成本为(　)元。

A.330

B.350

C.364

D.384

『正确答案』A

『答案解析』甲公司生产线的入账成本=180+115+35=330(万元)。

(2)6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出(　)元。

A.20 000

B.18 400

C.23 400

D.22 000

『正确答案』B

『答案解析』

因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　　 　18 400

其他应收款——保管员　　　　　　　　　　　5 000

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　 3 400

【拓展】剩余工程物资用于职工宿舍的建造(工程物资总额为200万元，生产线领用180万元，盘亏损失2万，剩余18万元)，职工宿舍属于不动产，增值税进项税额不可以抵扣，所以此处的处理分录为：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　210 600

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　180 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 30 600

【典型案例6·单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1 000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为(　)。

A.1 300万元　　　　　　　B.1 322.10万元

C.1 352.10万元　　　　　 D.1 500万元

『正确答案』B

『答案解析』更新改造后固定资产入账价值=(1 000-100-100)+400+100+130×17%=1 322.10(万元)。