为了帮助考生系统的复习课程 全面的了解的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

31

[答案]：A

[解析]：20×8年末：

账面价值＝1 000－1 000÷10＝900（万元）

计税基础＝1 000－1 000×20%＝800（万元）

应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元）

应确认递延所得税负债＝100×25％＝25（万元）；

20×9年末：

账面价值＝1 000－100×2－40＝760（万元）

计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）

应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）

递延所得税负债期末余额＝120×25％＝30（万元）

20×9年递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元）。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

32

[答案]：B

[解析]：20×7年12月31日"递延所得税负债"账面余额＝100＋50×25%－150×25%＝75（万元）

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

33

[答案]：D

[解析]：选项A.B，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。选项C，因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在企业合并中应予确认的商誉。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

34

[答案]：C

[解析]：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产8 000元（32 000×25％），2008年度所得税费用＝33 000＋10 000×25％－32 000×25％＝27 500（元）。

[该题针对"所得税费用的核算"知识点进行考核]

35

[答案]：C

[解析]：2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末"递延所得税负债"科目的贷方余额＝（6 000－5 800）×25％＝50（万元）

2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）

2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25％＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：

借：递延所得税负债 40

递延所得税资产 25

贷：所得税费用 65

[该题针对"所得税费用的核算"知识点进行考核]

36

[答案]：D

[解析]：会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

借：可供出售金融资产　　　　　　400 000

贷：资本公积--其他资本公积　　400 000

可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：

借：资本公积--其他资本公积　100 000

贷：递延所得税负债　　　　　　100 000

[该题针对"所得税费用的核算"知识点进行考核]

二、多项选择题

1

[答案]：AD

[解析]：选项B.C和E属于商品所有权上的主要风险和报酬实质上并未转移给买方，不符合收入确认条件。其中，选项B对于视同买断方式下的委托代销，一般在发出商品时确认收入，但若委托协议附有退回条件，那么委托方应在收到代销清单时确认收入。

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

2

[答案]：ACDE

[解析]：采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。因此，选项B不正确。

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

3

[答案]：AC

[解析]：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入。选项B，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入；选项D，销售产品取得的收入属于企业销售商品提供劳务取得的收入；选项E，处置固定资产取得的收益不属于企业的收入，更不是让渡资产使用权收入，而是一种利得。选项AC属于让渡资产使用费收入。

[该题针对"让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量"知识点进行考核]

4

[答案]：ACE

[解析]：合同收入包括

（1）合同中规定的初始收入

（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入；因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认

（1）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔

（2）对方同意接受的金额能够可靠计量。

[该题针对"让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量"知识点进行考核]

5

[答案]：ACE

[解析]：在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入，故选项B不正确；前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入，故选项D不正确。

[该题针对"让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量"知识点进行考核]

6

[答案]：ABE

[解析]：累计实际发生的合同成本不包括下列内容

（1）施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

[该题针对"让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量"知识点进行考核]