为了帮助考生系统的复习课程 全面的了解的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

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（1）

[答案]：C

[解析]：第一道工序的完工率（20×50%）/80＝12.5%

第二道工序的完工率（20＋30×50%）/80＝43.75%

第三道工序的完工率（20＋30＋30×50%）/80＝81.25%

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

（2）

[答案]：D

[解析]：100×12.5%＋200×43.75%＋200×81.25%＝262.5（件）

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

（3）

[答案]：B

[解析]：材料费用＝15 000×500/（500＋1 000）＝5 000（元），人工费用＝8 000×262.5/（262.5＋1 000）＝1 663.37（元）

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

（4）

[答案]：A

[解析]：15 000×1 000/（1 000＋500）＋（8 000＋10 000）×1 000/（1 000＋262.5）＝24 257.43（元）

[该题针对"产品成本核算的程序和方法"知识点进行考核]

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（1）

[答案]：D

[解析]：业务（4）

（6）产生了应纳税暂时性差异，所以20×7年12月31日资产负债表"递延所得税负债"项目的余额＝（2 100＋120）×25％＝555（万元）。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

（2）

[答案]：D

[解析]：应收账款计税基础＝5 000－0＝5 000（万元），应收账款账面价值＝5 000－500＝4 500（万元），应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝5 000－4 500＝500（万元）。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

（3）

[答案]：A

[解析]：持有至到期投资账面价值＝4 200（万元），计税基础＝4 200（万元），国债利息收入形成的暂时性差异＝0。

说明：国债利息收入属于免税收入，计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4 200万元，不是4 000万元。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

（4）

[答案]：C

[解析]：A企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定应予费用化的金额为800万元，形成无形资产的成本为1 200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1 200万元。

A企业当期发生的2 000万元研究开发支出，按照税法规定可在当期税前扣除的金额为费用化金额800＋800×50％＝1200万元；所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为1200×150％＝1 800万元，其计税基础为1 800万元，形成暂时性差异600万元。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

（5）

[答案]：B

[解析]：20×6年末该项设备的账面价值＝1 000－100＝900（万元），计税基础＝1 000－200＝800（万元），应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元），应确认递延所得税负债＝100×25％＝25（万元）；20×7年末该项设备的账面价值＝1 000－100－100－40＝760（万元），计税基础＝1 000－200－160＝640（万元），该设备产生的应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元），递延所得税负债应有金额＝120×25％＝30（万元），20×7年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5（万元）。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

（6）

[答案]：B

[解析]：业务（1），应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝5 000－4 500＝500（万元）；

业务（2），持有至到期投资国债利息收入形成的暂时性差异＝0；

业务（3），存货账面价值＝2 600－400＝2 200（万元），存货计税基础＝2 600（万元），存货形成的可抵扣暂时性差异＝400（万元）；

业务（4），交易性金融资产账面价值＝4 100（万元），交易性金融资产计税基础＝2 000（万元），交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4 100－2 000＝2 100（万元）；

业务（5），无形资产产生的可抵扣暂时性差异＝1 800－1 200＝600 （万元）；

业务（6），该设备产生的应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）；

所以，产生可抵扣暂时性差异的是业务（1）

（3）和（5）。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]