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内部债权债务项目本身的抵消

在编制合并资产负债表时，需要进行抵消处理的内部债权债务项目主要包括：（1）应收账款与应付账款；（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（4）持有至到期投资（假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同）与应付债券；（5）应收股利与应付股利；（6）其他应收款与其他应付款。

抵消分录为：

　　借：债务类项目

　　　贷：债权类项目

教材例19-14：甲公司系A公司的母公司。甲公司个别资产负债表应收账款中有600万元为应收A公司账款；应收票据中有400万元为应收A公司票据；持有至到期投资中有A公司发行的应付债券2500元。其抵消分录如下：

（1）内部应收账款与应付账款抵消：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

（2）内部应收票据与应付票据抵消：

　　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

（3）持有至到期投资与应付债券抵消：

　　借：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

　　　贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　2500