【推荐】注册税务师最新模拟题 注册税务师最新讲义 注册税务师讲义下载
同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制
合并过程中发生的审计、评估和法律服务等相关费用计入管理费用,不涉及抵消处理的问题。
如何理解母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消?
抵消分录为:
借:股本(实收资本)
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:长期股权投资
少数股东权益
提示:抵消分录不涉及商誉。
教材例19-1:甲公司20×2年1月1日以28600万元的价格取得A公司80%的股权,A公司净资产的公允价值为35000万元。甲公司在购买A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用120万元。上述价款均以银行存款支付。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。
A公司股东权益总额为32000万元,其中股本为20000万元,资本公积为8000万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为2800万元。合并后,甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为25600万元。甲公司对A公司长期股权投资的初始投资成本为25600万元。购买该股权过程中发生的审计、评估等相关费用直接计入当期损益,即计入当期管理费用。
借:长期股权投资——A公司25600
管理费用120
资本公积3000
贷:银行存款28720(28600+120)
在本例中,对于甲公司为购买A公司所发生的审计及评估等费用实际上已支付给会计事务所等中介机构,不属于甲公司与A公司所构成的企业集团内部交易,不涉及抵消处理的问题。编制合并日合并资产负债表时,甲公司应当进行如下抵消处理:
借:股本20000
资本公积8000
盈余公积1200
未分配利润2800
贷:长期股权投资25600
少数股东权益6400
① 凡本网注明稿件来源为"原创"的所有文字、图片和音视频稿件,版权均属本网所有。任何媒体、网站或个人转载、链接转贴或以其他方式复制发表时必须注明"稿件来源:我考网",违者本网将依法追究责任;
② 本网部分稿件来源于网络,任何单位或个人认为我考网发布的内容可能涉嫌侵犯其合法权益,应该及时向我考网书面反馈,并提供身份证明、权属证明及详细侵权情况证明,我考网在收到上述法律文件后,将会尽快移除被控侵权内容。