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资产负债表的编制方法

资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（一）根据总账科目的余额填列

1.根据总账科目的余额直接填列

“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

2.根据几个总账科目的余额计算填列

（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

（2）未分配利润=本年利润+利润分配

（二）根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列。

1.应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额

2.预付款项=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额

3.应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-与应收账款有关的坏账准备贷方余额

4.预收款项=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额

（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

1.“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

2.“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

3.“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。