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结转主营业务成本的账务处理

教材例16-5：长城公司10月末根据已确认收入的销售商品编制了“一般商品销售业务商品发出汇总表”（见表16-1），并结转发出产品的销售成本。

表16-1商品销售业务商品发出汇总表

20××年10月31日

其会计分录为：

借：主营业务成本——甲产品　630000

　　　　　　　　——乙产品　196000

贷：库存商品——甲产品　630000

　　　　　　　——乙产品　196000

教材例16-6：假设例1长城公司10月5日发给长虹机器厂的1000件甲产品，在发出商品并办妥托收手续后得知，该厂在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，经与购货方交涉，确定此项收入本月收回的可能性不大，决定不确认收入。则长城公司应作如下会计处理：

（1）将已发出商品成本转入“发出商品”科目，该批商品的成本为350000元。会计分录为：

借：发出商品　350000

贷：库存商品——甲产品　350000

（2）将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款。会计分录为：

借：应收账款——长虹机器厂85000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85000

注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待实际发生时再作该笔分录。

假如12月20日长城公司得知长虹机器厂经营和财务状况已经好转，长虹机器厂也承诺付款，此时，长城公司确认该项收入时，应作如下会计分录：

借：应收账款——长虹机器厂　500000

贷：主营业务收入　500000

同时：

借：主营业务成本　350000

贷：发出商品　350000