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非货币性福利的处理方法
1.企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品或商品的公允价值和相关税费,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
教材例13-14:甲公司为一家彩电生产企业,共有职工200名,2×12年2月,公司以其生产的每台成本为10 000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元,适用增值税税率为17%。假定公司职工中170名为直接参加生产的人员,30名为总部管理人员。
液晶彩电的增值税销项税额=170×14 000×17%+30×14 000×17%=404 600+71 400=476 000(元)
借:生产成本 2 784 600
管理费用 491 400
贷:应付职工薪酬 3 276 000
借:应付职工薪酬 3 276 000
贷:主营业务收入 2 800 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 476 000
借:主营业务成本 2 000 000
贷:库存商品 2 000 000
2.将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用,同时确认应付职工薪酬。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或费用,并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入管理费用和应付职工薪酬。
3.向职工提供企业支付了补贴的商品或服务
(1)规定了获得商品或劳务后职工至少应提供服务的年限
①出售时
借:银行存款
长期待摊费用
贷:固定资产
②每期摊销时
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:长期待摊费用
(2)未规定获得商品或劳务后职工应提供服务年限
售价与成本的差额计入当期损益。
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