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教材120页例6-29:某盐厂本月外购液体盐2000吨,每吨含增值税价款58.5元,液体盐资源税税额为3元/吨,该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨,每吨含增值税售价为468元,固体盐适用资源税税额为25元/吨。则相关会计账务处理为?
答案及解析:
(1)购入液体盐的分录:
借:物资采购 94000
应交税费——应交资源税 6000(2000×3)
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000(58.5÷1.17×17%×2000)
贷:银行存款 117000
(2)验收入库时:
借:原材料——液体盐 94000
贷: 物资采购 94000
(3)销售固体盐时:
借:银行存款 234000
贷:主营业务收入 200000(468÷1.17×500)
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000(468÷1.17×17%×500)
(4)计提固体盐应缴的资源税:
借:营业税金及附加 l2500
贷:应交税费——应交资源税 l2500(500×25)
(5)本月应纳资源税=12500-6000=6500(元)
次月初缴纳资源税时
借:应交税费——应交资源税 6500
贷:银行存款 6500
(6)本月应纳增值税=34000-17000=17000(元)
月末账务处理:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 17000
贷:应交税费——未交增值税 17000
次月初缴纳增值税时
借:应交税费——未交增值税 17000
贷:银行存款 17000
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