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简答题：某市贸易公司于2012年8月16日将拥有的商铺以800万元出售。经审核：该商铺购房发票显示开票日期为2007年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元：商铺于2007年6月18日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺己累计计提折旧140万元。

问题：

1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。

2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。(2013年）

答案解析：

1.（1）应缴纳营业税=（800-500）×5%=15（万元）

（2）应缴纳城建税=15×7%=1.05（万元）

（3）应缴纳教育费附加=15×3%=0.45（万元）

（4）应缴纳印花税=800×0.5‰=0.4（万元）

（5）应缴纳土地增值税：

①增值额=800-[500×（1+6×5%）+15营+1.05城+0.45教+0.4印+15契]=800-681.9=118.1（万元）

②增值额占扣除项目金额的比例=118.1/681.9×100%=17.32%，适用土地增值税税率为30%

③应缴纳土地增值税=118.5×30%=35.43（万元）。

2.商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800-（600原-140折）-15营-1.05城-0.45教-0.4印-35.43土增=287.67（万元）。