全真模拟题

问题：

1.按"比例分摊法"计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。

2.作出跨年度账务调整分录。

[解析]1．分配率计算：分摊率＝多计生产成本数额／（期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100％＝2%（元）

2.计算各环节的分摊数额：

在产品应分摊数额＝100000×2% = 2000（元）

在成品应分摊数额＝500000×2% = 10000（元）

12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2％＝8000（元）

3.调整相关账户：

借：应付职下薪酬                          23400

贷：生产成本                              2000

库存商品                             10000

以前年度损益调整                      8000

应交税费-应交增值税 （进项税额转出） 3400

5.某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。

问题：

假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）

[解析]1．委托情况下：

消费税组成计税价格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（万元）

应缴消费税＝214.28×30%＝64.28（万元）

在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260－100－50－64.28＝45.72（万元）

在自行生产的情况下：

应缴消费税为 260×30％＝78 （万元）

在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260－100－50－78＝32 （万元）

委托加工方式优于自行生产方式。

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