2012年注册税务师考试税务代理实务全真模拟（12）

来源：注册税务师发布时间：2012-01-10 注册税务师辅导视频评论

全真模拟题

问题：

1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

[解析]

（1）会计分录

① 借：应收账款 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税费 — 应交增值税（销项税额） 34000

② 借：银行存款 500000

贷：预收账款 330000

应交税费 — 应交增值税（销项税额） 170000

③ 借：银行存款 3510000

贷：主营业务收入 3000000

应交税费 — 应交增值税（销项税额） 510000

借：主营业务成本 2250000

贷：库存商品 2250000

④ 借：银行存款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费 — 应交增值税（销项税额） 85000

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

⑤ 借：固定资产 556500

应交税费 — 应交增值税（进项税额） 88500

（即： 8.5 + 5×7％＝8.85 万元）

贷：银行存款 645000

⑥ 借：库存商品 2113000

应交税费 — 应交增值税（进项税额） 347000

（即： 200×17% + 10×7％＝34.7 （万元））

贷：应付账款 2340000

银行存款 120000

⑦ 第 7 笔业务进项税额＝20×50%×13% = 1.3 （万元）

第 7 笔业务销项税额 10×（ 1－13% ）×（ 1+10% ）×13％＝1.2441 （万元）

借：库存商品 187000

应交税费 — 应交增值税（进项税额） 13000

贷：银行存款 200000

借：营业外支出 101300

应付职工薪酬 100000

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额） 12441

库存商品 188859

（2）当月增值税销项税额为 17 + 51 + 8.5 + 1.24－3.4＝74.34（万元）

当月增值税进项税额为 8.85 + 34.7 + 1.3 = 44.85（万元）

应当缴纳增值税为 74.34－44.85－30＝- 0.51（万元）

当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。

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