2012年注册税务师考试税务代理实务全真模拟（13）

来源：注册税务师发布时间：2012-01-10 注册税务师辅导视频评论

全真模拟题

2.某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。 2008年12月编制的年受币润表如下：

利润表

2008年12月单位：元

项目	行次	本月数	本年累计数
一、主营业务收入	1		58000000
减：主营业务成本	4		45000000
主营业务税金及附加	5		320000
二、主营业务利润（亏损以“一”号填列）	10		12680000
加：其他业务利润（心亏损以“一”号填列）	11		0
减：营业费用	14		4000000
管理费用	15		2350000
管理费用	16		750000
三、营业利润（亏损以“一”号填列）	18		5580000
加：投资收益（亏损以“一”号填列）	19		860000
补贴收入	22		0
营业外收入	23		80000
减：营业外支出	25		1570000
四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）	27		4950000
减：所得税	28		1237500
五、净利润（净亏损以“一”号填列）	30		3712500

注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

1."营业费用"中有广告费和宜传费2500000元；市内销售分公司2008年度房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装（注；增值税不视同销售），经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格为800000元，会计分录为：

借：营业费用 600000 元

贷：库存商品 600000 元

2."管理费用"中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：

借：管理费用 120000 元

贷：库存商品 120000 元

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