2012年注册税务师考试税务代理实务全真模拟（15）

来源：注册税务师发布时间：2012-01-10 注册税务师辅导视频评论

全真模拟题

表1 工资、薪金所得适用税率表

级数	应纳税所得额（含税）	不含税收入级距	税率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过500元的部分	不超过475元的部分	5	0
2	超过500元至2000元的部分	超过475元至1825元的部分	10	25
3	超过2000元至5000元的部分	超过1825元至4375元的部分	15	125
4	超过5000元至20000元的部分	超过4375元至16375元的部分	20	375
5	超过20000元至40000元的部分	超过16375元至31375元的部分	25	1375
6	超过40000元至60000元的部分	超过31375元至45375元的部分	30	3375
7	超过60000元至80000元的部分	超过45375元至58375元的部分	35	6375
8	超过80000元至100000元的部分	超过58375元至70375元的部分	40	10375
9	超过100000元的部分	超过70375元的部分	45	15375

表2 劳动报酬所得适用税率表

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过20000元的部分	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

[解析]（一）影响企业所得税的事项及纳税调整

1.自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产品成本，应纳税调整增加200000元（800000－600000）。（广告费和业务宜传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15％＝5830256.4元＞2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除）

2.业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为905658.12元。

（税法允许扣除标准：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）

超过标准部分：1200000－294341.88＝905658.12 （元）

（自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他支出都允许税前扣除）

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