全真模拟题

3.用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当年度尚未计提折旧），应纳税调整增加160000元。

4.投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税）

5.边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务育传费的计算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）；应补城市维护建设税： 11623.93×7％＝813.68（元）；应补教育费附加；11623.93×3% = 348.72（元））。因补缴增值税及附加，应纳税调整减少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。

6.公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。

税法允许扣除标准：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64 （元）；

超过标准部分： 1000000－611665.64＝388334.36 （元）；

违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）；

计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。

7.发生的职下福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；

应纳税调整增加为120000元。

税法允许扣除标准： 2000000×14% = 250000（元）；

超过标准部分：400000－280000 = 120000 （元）

发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；

应纳税调整增加为30000元。

税法允许扣除标准： 2000000×25% = 50000（元）；

超过标准部分： 80000－50000＝30000（元）；

拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。

安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整减少为190000元。

8.股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。

（二）应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额

应纳税所得额＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）

应纳企业所得税额＝6661206.15×25％＝1665301.54（元）

应补企业所得税额＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）

（三）其他应补税额

1.边角布料销售

应补增值税： 80000÷（1+17%） ×17％＝11623.93 （元）；

应补城市维护建设税： 11623.93×7％＝813.68 （元）；

应补教育费附加： 11623.93×3 ％＝348.72（元）。

2.股东借款到纳税年度终了，既不归还，又没用于生产经营，应视同分利，应代扣其"红利、股息、利息所得"的个人所得税

应补代扣的个人所得税： 250000×20％＝50000（元）

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