模拟练习题

（三）

答：1o（1）注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业（凯旋特种器材贸易公司）累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，（4900一2000）=2900（万元），全部为股息性所得，可全部作为免税收入。

（2）股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得（5000-2000）=3000（万元），属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：3000 x25％=750（万元）

（3）先分配后转让股权方案：分得的2500万元为股息性所得，为免税收入：以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收人，转让所得（2500-2000）=500（万元），属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500 x25％：125（万元）

2.三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：

（1）注销方案：2900万元；

（2）股权转让方案：3000-750=2250（万元）

（3）先分配后转让股权方案：2500+（500-125）=2875（万元）

（四）

答：1．甲员工取得的一次性补偿收人为15000元，当地上年平均职工工资3倍：2200×12 x3=79200（元），该员工所发放的一次性补偿收入15000元因在79200元以内，免纳个人所得税。

2.乙员工取得的一次性补偿收入为90000元，当地上年平均职工工资3倍：2200 X 12×3=79200（元）

该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：90000-79200=10800（元）

月工资收入：10800／9=1200（元）

月工资应纳税所得额小于2000元费用扣除额，不纳个人所得税。

3o丙员工取得的一次性补偿收入为120000元，当地上年平均职工工资3倍：2200×12×3=79200（7E）

该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：120000-79200=40800（元）

月工资收入：40800÷12=3400（元）

应代扣个人所得税[（3400-2000）×10％一25]×12=1380（元）

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