模拟练习题

（二）2009年度业务

6.实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税

7.企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。

8.自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。

二、计算应纳税额

（一）2008年度

1.应补增值税=14÷1．17 x 17％+180 x 17％=2．03+30．6=32．63（万元）

2.应补城建税=32．63 x7％=2．28（万元）

3.应补教育费附加=32．63 x3％=0．98（万元）

4.应纳税所得额=850+14÷1．17+o180+17．2（业务招待费）-28．80（广告宣传费）-14-116（视同销售）-250-3．26=647．11（万元）'

5.应纳所得税额=647．1l x。15％=97．07（万元）

企业已预缴所得税91．8万元

应补企业所得税=97．07-91．8=5．27（万元）。

（二）2009年度

1.应补个人所得税

18万元÷12=1．5万元，适用20％税率，速算扣除数375元

还原成税前所得=（180000-375）÷（1-20％）=224531．25（元）．

224531．25÷12=18710．94元，适用20％税率，速算扣除数375元

应纳个人所得税额=224531．25 x20％-375=44531．25（元）：

2.应补增值税：

50÷（1+4％）×4％x50％m 1 x7％=0．89（万元）'：

（三）账务调整；

1.处置旧设备

调账分录：

借：固定资产清理              0．96万元

贷：应交税费--未交增值税       0．96万元

2.企业3月购进固定资产少计进项税额

调账分录：．

借：应交税费--应交增值税（进项税额）0．07万元

贷：固定资产                        0．07万元

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