全真模拟题
2.某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司,主营各式服装的生产和销售;经营地址为某市城区。 2008年12月编制的年受币润表如下:
利润表
2008年12月 单位:元
项目 | 行次 | 本月数 | 本年累计数 |
一、主营业务收入 | 1 | | 58000000 |
减:主营业务成本 | 4 | | 45000000 |
主营业务税金及附加 | 5 | | 320000 |
二、主营业务利润(亏损以“一”号填列) | 10 | | 12680000 |
加:其他业务利润(心亏损以“一”号填列) | 11 | | 0 |
减:营业费用 | 14 | | 4000000 |
管理费用 | 15 | | 2350000 |
管理费用 | 16 | | 750000 |
三、营业利润(亏损以“一”号填列) | 18 | | 5580000 |
加:投资收益(亏损以“一”号填列) | 19 | | 860000 |
补贴收入 | 22 | | 0 |
营业外收入 | 23 | | 80000 |
减:营业外支出 | 25 | | 1570000 |
四、利润总额(亏损总额以“一”号填列) | 27 | | 4950000 |
减:所得税 | 28 | | 1237500 |
五、净利润(净亏损以“一”号填列) | 30 | | 3712500 |
注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:
1."营业费用"中有广告费和宜传费2500000元;市内销售分公司2008年度房租费200000元;样品费600000元,其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注;增值税不视同销售),经审核生产成本合计为600000元,同类不含税销售价格为800000元,会计分录为:
借:营业费用 600000 元
贷:库存商品 600000 元
2."管理费用"中有业务招待费1200000元;允许扣除的劳动保护费150000元;缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元;其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服,经审核生产成本为120000元,同类不含税销售价格为160000元,会计分录为:
借:管理费用 120000 元
贷:库存商品 120000 元
3."财务费用"全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造,其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。
4."投资收益"由两部分组成,一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元;二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000元。经审核,甲公司的投资分利款当年并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元,拥有30%股份, 2008年6月以1200000元转让,转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。
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