2012年税务代理实务练习题

参考答案

一、单项选择题

1.C2.C3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.D10.A

二、多项选择题

1.BD2.CDE3.ABDE4.AD5.CDE6.AC7.BCE8.AD9.AB10.BCDE

三、简答题

(一)

答：1.税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失不属于企业自行计算扣除的资产损失，须经税务机关审批后才能在企业所得税税前扣除;新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2010年收集此项损失相关的证据向税务机关申请税前扣除。

2?税务机关自2009年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限界满开始加收，也即应自2009年6月1日起加收滞纳金。

3?经税务机关批准后，追补确认为2008年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2008年度的应纳所得税额;调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，应按规定申请退还或者抵顶2010年度的企业所得税税款。

(二)

答：1?对于甲未按期办理纳税申报，税务所应责令其限期申报，并可以处以2000元以下罚款。

2?对于甲在限期申报期逾期仍不申报，税务所有权核定应纳税款并责令其限期缴纳;对于甲逾期仍未缴纳税款，税务所可以按规定程序采取税收强制执行措施。

3?税务所的执法行为有以下两方面不妥：’①实施税收强制执行措施时未经县以上税务局(分局)局长批准;②所扣押的商品未依法拍卖或变卖，而自行委托商店销售。

2012年税务代理实务练习题

(三)

答：1?(1)注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，(4900一2000)=2900(万元)，全部为股息性所得，可全部作为免税收入。

(2)股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(5000—2000)=3000(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：3000 x25%=750(万元)

(3)先分配后转让股权方案：分得的2500万元为股息性所得，为免税收入：以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收人，转让所得(2500-2000)=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：500 x25%：125(万元)

2.三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：

(1)注销方案：2900万元;

(2)股权转让方案：3000-750=2250(万元)

(3)先分配后转让股权方案：2500+(500—125)=2875(万元)

(四)

答：1.甲员工取得的一次性补偿收人为15000元，当地上年平均职工工资3倍：2200×12 x3=79200(元)，该员工所发放的一次性补偿收入15000元因在79200元以内，免纳个人所得税。

2.乙员工取得的一次性补偿收入为90000元，当地上年平均职工工资3倍：2200 X 12×3=79200(元)，

该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：90000—79200=10800(元)

月工资收入：10800/9=1200(元)

月工资应纳税所得额小于2000元费用扣除额，不纳个人所得税。

3?丙员工取得的一次性补偿收入为120000元，当地上年平均职工工资3倍：2200×12×3=79200(7E)，

该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分：120000—79200=40800(元)，

月工资收入：40800÷12=3400(元)

应代扣个人所得税[(3400—2000)×10%一25]×12=1380(元)

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