2012年税务代理实务练习题

(五)

答：1.涉及税种规定如下：

(1)万保房产开发公司以自行开发的房产对外投资以不动产投资人股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;开发产品(房产)对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税;开发产品(房产)因投资引起资产的所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。

(2)达明塑钢厂以外购的钢材对外投资：外购货物对外投资，应视同销售征收增值税;外购货物(资产)因投资引起资产的所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。

(3)海奥装饰公司以货币资金投资，不涉及税款缴纳。

2.计税依据按如下确定：

(1)万保房产开发公司投资涉及的企业所得税计税依据确定：以投资确认的公允价值作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的土地增值税后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额;

(2)达明塑钢厂投资涉及的增值税：以投资确认的公允价值作为销售额计算增值税的销项税额;涉及企业所得税的计税依据：以投资确认的作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的城市维护建设税和教育费附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。

2012年税务代理实务练习题

四、综合分析题

一、企业存在的纳税问题：

(一)2008年度业务

1.销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。(影响企业所得税应纳税所得额)[少缴增值税：14÷1.17%×17%=2.03(万元)，影响应纳税所得额，应纳税调减2.03万元。]

2.自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税;未视同销售调整应纳税所

得额。[少缴增值税：180×17%=30.6(万元)，调增应纳税所得额为：180—116=64(万元)]

3.(1)业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1.17+180=5191.97(万元)，业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8(万元)，按收入计算限额为5191.97×5%0=25.96(万元)，应纳税调整增加：43—25.8=17.2(万元)]

(2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(万元)

(3)研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50%=250(万元)，企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元

4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。

5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。

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